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代扣稅款未代繳 按日加收滯納金

2020-5-6 17:4:19 財務小編

代扣稅款未代繳 按日加收滯納金

代扣稅款未代繳 按日加收滯納金

  近日,某地稅局稽查局在納稅檢查中發現,某企業賬面扣繳員工工資、薪金個人所得稅105.14萬元,而經查詢征管系統及企業申報資料,并未發現該企業申報解繳此筆稅款。該局作出了加收滯納金的決定。該企業認為,根據《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)的規定,不應加收滯納金。
  對于工資、薪金已扣未繳的個人所得稅款是否應該加收滯納金,應結合稅收征管法及國稅函〔2004〕1199號文件的規定,分兩種情況進行分析。

  應扣未扣,不加收滯納金
  國稅函〔2004〕1199號文件第三條規定,按照稅收征管法規定的原則,扣繳義務人應扣未扣稅款,無論適修訂前還是修訂后的稅收征管法,均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。對應扣未扣稅款,稅務機關應根據稅收征收管理法第六十九條規定,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  已扣繳未解繳,應加收滯納金
  個人所得稅法第九條規定,扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月15日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。國稅函〔2004〕1199號文件中,關鍵字在于“扣繳義務人應扣未扣稅款”,而對于被查企業來說,該企業已按照稅法規定扣繳了稅款,但未按照個人所得稅法第九條的規定,將稅款解繳入庫和報送納稅申報表,因此,并不適于國稅函〔2004〕1199號文件中規定的不加收滯納金的情況。根據稅收征管法第三十二條規定,該企業應按規定繳納滯納金。

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購買廠房交契稅,稅率3%一5%,印花稅0.5‰。出租增值稅征收率3%,月租金不超3萬享受小微優惠,印花稅1‰,房產稅12%,個人所得稅月租金減除800或20%,稅率20%,還有附加稅及土地使用稅等。
同問,一般納稅人出租自有辦公室(有房產證)應該繳納哪些稅呢?
補充一下:是服務行業一般納稅人,平時增值稅的稅率是6%。謝謝
@山花爛漫:增值稅稅率11%,適用簡易計稅征收率5%,印花稅1‰,房產稅租金的12%,另加附加稅、企業所得稅等。

按‘項目名稱’過濾采購結算單列表

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通知識庫
問題號:36003
適用產品:T6系列
軟件版本:T6-企業管理軟件V6.1
軟件模塊:采購管理
問題名稱:按‘項目名稱’過濾采購結算單列表
問題現象:查詢結算單列表時,如何根據‘項目名稱’過濾?
問題原因:見問題答案。
關鍵字:采購結算單列表
解決方案:先在“采購管理”下‘業務’后的‘采購結算’中打開‘結算單列表’,點擊上方‘慮設’按鈕,在‘定義過濾條件’頁簽,過濾條件項中選中‘項目名稱’,將‘不可見’前的勾去掉,點擊‘確定’,再點擊上方‘過濾’按鈕時,可根據‘項目名稱’進行過濾。
行業:通用
補丁編號:
解決狀態:最終解決方案
錄入日期:2016-03-16 15:23:45
最后更新時間:

會計從業資格證

  • 從扁鵲名氣看中國管理會計實踐(上)

    從扁鵲名氣看中國管理會計實踐(上)

    從扁鵲名氣看中國管理會計實踐(上)從扁鵲名氣看中國管理會計實踐(上)

      從應用現狀看,管理會計的探索和嘗試,大致可分為三個維度:
      一是我國大部分中小型企業,局部運用管理會計方法。其中利潤成本預測與固定資產投資預測被運用得最多,但涉及價值鏈分析、作業成本管理、財務精益化等方面則鮮有嘗試。中小企業受到業務規模、人員知識結構和管理層重視程度等多方面因素的限制,對管理會計方法的應用停留在淺嘗輒止的階段,內容與范圍十分有限。
      二是我國部分大型國有企業,先行先試管理會計工具。中國南方工業集團,根據自身特點構建了獨特的集團化管控模式,這一模式以集團公司發展戰略(Strategy)為牽引,以優化配置資源(Re?鄄source)為核心,以有效管理風險(Risks)為重點,以持續創造企業價值(Value)為目標,串聯起一條貫穿“戰略規劃———全面預算———運營監控———業績評價”的管控鏈條,幫助企業管理風險并創造價值。國有企業雖然在管理會計方面取得了一定成績,但仍然存在著管理會計崗位設置和界面劃分交叉重疊,管理會計職能的聯動性較差,執行人員對于管理會計的認知片面等問題。
      三是我國少數大型民營企業,主動投身管理會計變革。聯想集團,依托SAP  R/3技術(功能涵蓋企業的財務、人力資源、后勤等方面的ERP系統)實現了企業“價值鏈”的梳理與重整,并在每個價值活動環節設置了管理會計模塊,為企業未來進行“價值鏈”優化提供了廣闊空間。聯想在集團層面,依靠橫向到邊、縱向到底的SAP信息平臺,建立起以戰略預算為龍頭、經營預算為支撐、財務預算為保障的綜合性全面預算體系,將管理會計工作落實到了企業經營的方方面面。華為公司則在“集權”與“分權”中尋求平衡,建立起“預算管理委員會———業務線預算管理部———銷售區預算分會”三級預算體系,企業總部根據年度收入目標、利潤目標、成本等因素倒擠出管理費用,然后經過若干次自上而下、自下而上的雙向溝通,敲定最終的預算編制原則。為保障預算執行的效果,華為還建立了專門的考核機制———KPI關鍵指標考核體系(平衡計分卡工具)。在這套體系下,華為每年都會對內部責任中心預算執行情況與經營管理、業務發展、KPI結合程度與效果進行考評。以聯想和華為為代表的這部分民營企業主動擁抱變革,走在了我國管理會計實踐的前沿,作了很多探索實踐。但目前他們也只是運用了管理會計的部分職能,離系統性、針對性和有效性還有相當大的距離。
      應該看到,盡管我國管理會計取得的成績彌足珍貴,但在企業的經營效益分析、全面預算編制、績效評價、財務管理精益化等方面,仍有很遠的路要走。當信息時代翩然而來的時候,“指尖上管理會計”,不是旨在擴大財務會計和管理會計的視野,也不是區分兩者誰發現價值、誰創造價值,而是以治理的方式,增強企業核心競爭力和價值創造力,進而為市場在資源配置中發揮決定性作用提供支撐———治理不是一整套規則,也不是一種活動,而是一個過程;治理過程的基礎不僅是控制,還包括協調;治理不是一種正式的制度,而是持續的互動。


  • 從現金流量表診斷企業健康狀況(一)

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      與凈利潤相比,現金流量能更確切地反映企業健康狀況。如年終為超額完成利潤,可將大批產品賒銷出去,這樣一來利潤表中主營業務收入增加了,利潤也增加了。但由于是賒銷,未能取得現金,發生的銷售活動還要支付稅費及其他費用,使經營活動現金不但未增加流入反而增加了流出。
      從現金流量表診斷企業健康狀況主要從以下幾個方面進行:

      從現金流量表總體狀況診斷分析企業健康狀況
      現金流量表由經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量、自由現金流量所組成。
      (一) 從經營活動現金流量診斷企業健康狀況
      一般來說,健康正常運營的企業,其經營活動現金流量凈額應是正數?,F金流入凈額越多,資金就越充足,企業就有更多的資金購買材料、擴大經營規?;騼斶€債務。因此,充足穩定的經營現金流量是企業生產發展的基本保證,也是衡量企業是否健康的重要標志。如果一個企業的經營活動現金流量長期出現負數,就必然難以維持正常的經營活動,不可能持續經營下去。診斷分析時,可以將經營現金流量分成兩部分,首先研究企業在營運資本支出前的現金流量(如果這部分現金流量是正數),然后研究營運資本項目(存貨、應收賬款、應付賬款)對現金流量的影響。企業在營運資本中投入的現金與企業的有關政策和經營狀況有關,例如賒銷政策決定應收賬款水平,支付政策決定應付賬款水平,銷售政策決定存貨水平。分析時應結合企業所在行業特點、自身發展戰略等來評價企業的營運資本管理狀況及其對現金流量的影響。
      (二)從投資活動現金流量診斷分析企業健康狀況
      投資活動現金流量是反映企業資本性支出中的現金流量,分析的重點是購置或處置固定資產發生的現金流入和流出數額。根據固定資產投資規模和性質,可以了解企業未來的經營方向和獲利潛力,揭示企業未來經營方式和經營戰略的發展變化。同時還應分析投資方向與企業的戰略目標是否一致,了解所投資金是來自內部積累還是外部融資。如果處置固定資產的收入大于購置固定資產產生的支出,則表明企業可能正在縮小生產經營規模,或正在退出該行業,應進一步分析是由于企業自身的原因,如某系列產品萎縮,還是行業的原因如該行業出現衰落趨勢,以便對企業的未來進行預測,分析判斷企業健康狀況。
      (三)從籌資活動現金流量診斷企業健康狀況
      根據籌資活動現金流量,可以了解企業的融資能力和融資政策,分析融資組合和融資方式是否合理。融資方式和融資組合直接關系到資金成本的高低和風險大小。例如,在通貨膨脹時,企業以貶值的貨幣償還融資債務會使企業獲得額外利益,但債務融資的風險較大,在經濟衰退期尤其如此。如果企業經營現金流量不穩定或正在下降,問題就更嚴重。此外,將現金股利與企業的凈利潤和經營現金凈流量相比較,可以了解企業的股利政策。支付股利不僅需要有利潤,還要有現金,選擇將現金留在企業還是分給股東,與企業的經營狀況和發展戰略有關。通常,處于快遞成長期的企業不愿意支付現金股利,而更愿意把現金留在企業內部,用于擴大再生產,加速企業的發展。
      (四)從自由現金流量診斷企業健康狀況
      自由現金流量是指企業經營現金流量滿足了內部需要后的剩余金額,是企業可以自由支配的現金量,自由現金流量有三種計算方法:(1)自由現金流量=經營現金流量-購置固定資產支出;(2)自由現金流量=經營現金流量-(購置固定資產支出+現金股利;(3)自由現金流量=經營現金流量-(購置固定資產支出+現金股利+利息支出)。
      企業價值與企業自由現金流量正相關,也就是說,同等條件下,企業的自由現金流量越大,它的價值也就越大。該指標越高說明企業可以自由支付的現金越多,企業越健康。


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    對于客戶采購人員的資質和運輸環節的控制等新增管理要求已經納入新版U8+的發展規劃,并且在資質管理、首營管理、庫存養護、不合格品處理等環節作了很多優化處理和易用性改進,新版本預計在今年九、十月間發版。新老用戶如果在新版發版之前就需要準備GSP認證檢查的,可選擇先升級到或購買U8 V11,在符合公司政策的條件下將來再免費升級到新版本。


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